社保“新征管”之税务处理

发布时间:2018-11-19 21:12                

问题 1

合伙企业是否必须给各合伙人缴纳社保?我们是物业公司,现由几名保安人员组成一个合伙企业,他们已经购买了农村社保,是否可以不再购买五险一金?

铂略答

参考《中华人民共和国社会保险法》第十二条、第二十二条相关规定,用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况,可以将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并实施。

一、社保缴纳范围乃是“职工”。如果仅仅作为合伙人,而未任职于合伙企业,则不必缴纳社保;而若同时任职于企业,则应当依法缴纳社保。

二、城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险执行其一即可。

三、如果合伙人已经在另一单位缴纳社保,已与另一单位签订劳动用工合同,则目前执行合伙企业事务的该合伙人也不必缴纳社保。

问题 2

公司全部员工都为劳务派遣人员,个税及社保都不在本公司交,2019年社保在税务交纳后,本公司社保为零,这种情况可以吗?

铂略答

《中华人民共和国劳动合同法》第六十六条 劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式,只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

前款规定的临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位;替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内,可以由其他劳动者替代工作的岗位。

用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,不得超过其用工总量的一定比例,具体比例由国务院劳动行政部门规定。

《中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号

特殊项目构成的工资:(10)使用劳务输出机构提供的劳务工,其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则,如果劳务工的使用方不直接支付劳务工的工资,而是向劳务输出方支付劳务费,再由劳务输出方向劳务工支付工资,应由劳务输出方统计工资和人数;如果劳务工的使用方直接向劳务工支付工资,则应由劳务使用方统计工资和人数。输出和使用劳务工单位的缴费基数以谁发工资谁计算缴费基数的原则执行。

根据上述规定,使用劳务输出机构提供的劳务工,其人数和工资按照“谁发工资谁统计”的原则。但贵公司全部员工都为劳务派遣人员,不符合《中华人民共和国劳动合同法》第六十六条的规定,应该存在一定的风险。

问题 3

我公司和一个关键岗位的职员解约并签订了一个竞业禁止协议,合同约定他两年内不得在我公司的竞争对手公司任职,我公司在两年内每月支付竞业补偿金。我的问题是这笔钱我应该按哪种收入交个税,社保那里又应该怎么办?我公司不是一次性支付的,是在两年内分月支付。所以需要每月申报个税,我想问的是应该按工资薪金来交税还是其他,另外如果按工资来交个税,社保还要交吗?

铂略答

您好,企业支付给离职员工的竞业限制补偿金应依据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178 号)、《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77号)、《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)文件的规定计算个人所得税。

计算方法为:对个人取得的一次性经济补偿收入,超过标准的部分视为一次取得数月的工资、薪金收入,用超标部分除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。

注意:财税2007 102号针对的是投资人的竞业协议,贵司是针对员工,因此不适用该文件。

实践中多数税务机关将针对解除劳动合同经济补偿金的税务处理适用于竞业限制补偿金。关于税收征管方式,多数地方税务机关以个人可能取得的补偿金的总额为基础一次性计算扣缴个人所得税。也有一些税务机关采用了逐月计征个人所得税的方法,其基于累计已经取得的经济补偿金应缴纳的个人所得税金额,减去前期已支付的个人所得税金额,得出当月应付的个人所得税金额。这种计算方法增加了税务机关和用人单位双方在劳动合同终止后的负担,但对劳动者是更为公平。

问题 4

辞职后去北京工作,之前的社保一直在原单位缴纳,可以不转社保关系到北京吗?给新公司出个社保异地缴纳证明文件可以吗?

铂略答

《劳动合同法》规定:劳动者解除劳动合同,在15日内转为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续,用人单位不得拒绝。能否出个社保异地缴纳证明而不转移关系,请咨询当地社保部门。

一、社保省内转移详细流程

1、打印《参保缴费凭证》

参保人带身份证原件及复印件、离职证明、社保卡到本市社保局社保办事处打印本人在本市参保的《参保缴费凭证》

2、申请转移接续

辞职者持《参保缴费凭证》到新就业参保地的社保机构申请办理养老保险关系。

二、社保跨省转移详细流程

1、到之前工作的省份的社保经办机构开具《参保缴费凭证》

2、然后在新省份的社保经办机构办理完成社保开户手续后,提出养老保险和医疗保险转移接续申请,出示《参保缴费凭证》,填写转续关系的书面申请。

详细步骤是:(四个步骤)

你申请社保转移——新的城市同意接受——旧城市办理转移——新的城市接受转移。

三、社保转移注意事项:

1、年龄要求

女性40周岁,男性50周岁,超过这个年龄,社保就不能转入了。

2、社保有五险只能转移两险

能转走的只有医保和养老个人账户金额和缴纳年限。

问题 5

我公司是劳务派遣公司,员工都是短期的,三个月,或者半年,员工自愿放弃社保,可签订承诺书,我公司还有啥责任和法律风险?该如何规避?

铂略答

《劳动法》第七十二条明确规定:用人单位和劳动者必须依法参加社会保险,缴纳社会保险费。

《中华人民共和国社会保险法》第十条 职工应当参加基本养老保险,由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。

第六十条 用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费,非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴,用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。

根据上述规定,职工参加社保是法定的,职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴也是法定的。因此,参加社会保险,缴纳社会保险费是用人单位和劳动者的强制法定义务,不得以任何形式逃避和放弃。用人单位与员工签订协议,违反了国家的强制性规定,且直接损害了国家社会保险基金的利益,因而协议时无效的。

根据《社会保险费申报缴纳管理规定》第十一条 职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。用人单位依法履行代扣代缴义务时,任何单位或者个人不得干预或者拒绝。用人单位未按时足额代缴的,社会保险经办机构应当责令其限期缴纳,并自欠缴之日起按日加收0.5‰的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。因此用人单位不按规定履行扣缴义务社会保险经办机构应当责令其限期缴纳,并自欠缴之日起按日加收0.5‰的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。